В Казахстане принят Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования инвестиционного климата» (далее – «Закон»). Основные положения Закона (в отношении налоговых вопросов, инвестиционной субсидии) вводятся в действие с 1 января 2015 года, остальные – с 24 июня 2014 года.
Законом предусматривается внесение изменений в ряд законодательных актов, включая Налоговый кодекс, Земельный кодекс, Закон об инвестициях, Закон о занятости населения и др.
Ключевые положения Закона:
-
Вводится специальный режим налогообложения организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты. При этом такой организацией может быть юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
-
вновь созданное казахстанское юридическое лицо заключило инвестиционный контракт, предусматривающий реализацию инвестиционного приоритетного проекта и предоставление преференций по налогам, и реализует инвестиционный приоритетный проект (при этом участником такого лица не может быть государство и (или) субъект квазигосударственного сектора). Указанное юридическое лицо должно осуществить инвестиции в размере не менее двухмиллионократного размера месячного расчетного показателя (около 20,240,000 долларов США); применяются также иные требования / ограничения;
-
осуществляемые виды деятельности в полном объеме соответствуют перечню приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционного приоритетного проекта;
-
доходы, подлежащие получению (полученные) от осуществления деятельности по реализации инвестиционного приоритетного проекта, составляют не менее 90% совокупного годового дохода юридического лица.
-
Предполагается предусмотреть «стабильность» инвестиционных контрактов, предусматривающих реализацию инвестиционных приоритетных проектов, в отношении возможного увеличения в будущем ставок налогов, сборов и платежей (кроме НДС и акцизов). Однако, следует с настороженностью рассматривать данное нововведение. Новейшая история страны показывает, что не всегда ранее обещанные гарантии стабильности выполнялись на практике. Отмечаем, например, что налоговая «стабильность» ранее применялась в Казахстане в отношении контрактов на недропользование, и была в 2008 году в одностороннем порядке отменена.
-
Аналогичная «стабильность» при изменении законодательства предусматривается и в отношении изменений законодательства в сфере привлечения иностранной рабочей силы.
-
Предусматривается уменьшение корпоративного подоходного налога на 100% по доходам от реализации инвестиционных приоритетных проектов (максимальный срок – десять лет с даты заключения инвестиционного контракта). При этом организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект обязана определять амортизационные отчисления по предельным нормам амортизации.
-
Предполагается применение коэффициента «ноль» к налоговой базе (иными словами, освобождение от уплаты налога) при исчислении: (а) земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта (максимальный срок – десять лет); и (b) налога на имущества по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Казахстана (максимальный срок – восемь лет). При этом вводятся ограничения на применение льгот (последующая передача в аренду и пр.).
-
Отмечаем, что срок исковой давности продлевается на период действия инвестиционного контракта, то есть период действия инвестиционного контракта плюс общий срок исковой давности (пять лет).
-
Структура инвестиционных преференций меняется в зависимости от того, является ли проект инвестиционным приоритетным проектом. Если да, то возможны четыре вида инвестиционных преференций:
-
освобождение от обложения таможенными пошлинами;
-
государственные натурные гранты;
-
преференции по налогам;
-
инвестиционная субсидия.
Если проект не является инвестиционным приоритетным, то возможны только первые две инвестиционные преференции. Инвестиционный приоритетный проект – это инвестиционный проект, реализуемый вновь созданным юридическим лицом по определенным приоритетным видам деятельности, перечень которых утвержден Правительством Республики Казахстан, и предусматривающий осуществление инвестиций в размере не менее двухмиллионократного размера месячного расчетного показателя (около 20,240,000 долларов США).
-
Законом вводится новый вид инвестиционной преференции для инвестиционных приоритетных проектов – инвестиционная субсидия, которая рассматривается как вид бюджетной субсидии, предоставляемой в качестве инвестиционной преференции на безвозмездной и безвозвратной основе казахстанскому юридическому лицу, заключившему инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта. Инвестиционная субсидия предусматривает возмещение до 30% фактических затрат на строительно-монтажные работы и приобретение оборудования (без учета НДС и акцизов), но не превышающих стоимость затрат, предусмотренных предпроектной документацией, имеющей заключение государственной экспертизы. Инвестиционная субсидия предоставляется на основании постановления Правительства Республики Казахстан.
-
Нормы Закона о занятости населения в области квотирования иностранной рабочей силы и выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы не будут распространяться на иностранцев и лиц без гражданства:
-
работающих в казахстанских юридических лицах, заключивших инвестиционные контракты на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;
-
работающих в организациях, привлекаемых указанными юридическими лицами (либо их подрядчиками) в качестве генерального подрядчика, подрядчика, субподрядчика или исполнителя услуг в сфере архитектурной и строительной деятельности (включая изыскательскую и проектную деятельность, инжиниринговые услуги), на срок до истечения одного года после ввода объекта инвестиционной деятельности в эксплуатацию в качестве руководителей и специалистов с высшим образованием, а также в качестве квалифицированных рабочих согласно перечню профессий и численности, определяемых в инвестиционных контрактах на реализацию инвестиционного приоритетного проекта.
-
Вводится также ряд изменений, направленных на улучшение инвестиционной инфраструктуры, например, принцип «одного окна», содействие в обеспечении гарантированного заказа, инвестиционный омбудсмен и др.
Если у вас есть какие-либо вопросы или вы хотите получить больше информации по аспектам, рассматриваемым в настоящем сообщении об изменениях в законодательстве, просим обращаться к любому из следующих юристов Morgan Lewis: