Налогообложение дохода в виде роялти в соответствии с новым Налоговым кодексом Казахстана

Настоящий LawFlash суммирует вопросы налогообложения роялти в соответствии с новым Налоговым кодексом Казахстана, вступающим в силу в январе 2026 года.

Определение понятия «роялти»

Новый Налоговый кодекс незначительно изменил определение понятия «роялти». В частности, платежи за обновления версии программного обеспечения, предназначенные для исправления ошибок, а также осуществления доработок, не относящиеся к развитию программного обеспечения, не должны рассматриваться в качестве роялти.

Налогообложение

Ставка налога зависит от получателя дохода:

• Для юридических лиц-резидентов (ст. 357): 20% (общая ставка)
• Для физических лиц-резидентов (ст. 363(1)): 10% (с увеличением до 15% при превышении порогового значения, установленного Налоговым кодексом)
• Для юридических лиц-нерезидентов (ст. 682.1(5)): 15% (20% для резидентов стран с льготным режимом налогообложения)
• Для физических лиц-нерезидентов (ст. 682.1(5)): 15% (20% для резидентов стран с льготным режимом налогообложения)

Порядок налогообложения зависит от получателя дохода:

• Юридические лица-резиденты включают доход в виде роялти в совокупный годовой доход (ст. 237.2(2))
• Физические лица-резиденты уплачивают налог на доход в виде роялти самостоятельно (ст. 371.1 и ст. 405.1)
• В отношении нерезидентов, налог удерживается налоговым агентом (с исключениями) (ст. 679.1(15), ст. 683 и ст. 692)

Исключения

Налоговый кодекс предусматривает некоторые исключения и освобождения от налога на доход в виде роялти, например:

• Освобождения от налогообложения платежей, производимых нерезидентам участниками «Астана-Хаб» (ст. 681(13))
• Снижение ставки налога в рамках применимых соглашений об избежании двойного налогообложения (ст. 706.1)